Zwolnienie z podatku darowizny dokonanej przez małżonków

Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768) w zakresie, w jakim obdarowany znajduje się w tzw. podatkowej grupie zerowej w stosunku do darczyńcy, uczyniona na jego rzecz darowizna podlega całkowitemu zwolnieniu z podatku darowizny. Warunkiem jest zgłoszenie darowizny organom podatkowym w odpowiednim terminie.

Jednakże w przypadku gdy małżonkowie dokonują darowizny z majątku wspólnego, a obdarowany pozostaje w kręgu osób najbliższych, wymienionych w art. 4a ustawy, wyłącznie w stosunku do jednego z nich, zwolnienie może budzić wątpliwości.

Zgodnie ze stanowiskiem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, wyrażonym w interpretacji indywidualnej, za podstawę opodatkowania należy w takiej sytuacji przyjąć całą wartość przedmiotu darowizny (nr IPPB2/436-532/09-4/MZ).

Jednocześnie, należy zwrócić uwagę na orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. FSK 2170/04), który w podobnej sytuacji, uznał konieczność stosowania do celów podatkowych poprzez analogię art. 43 ust. 1 kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Zgodnie z powołanym przepisem co do zasady oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym. Tym samym podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku obliczonego od połowy wartości darowizny, a w stosunku do drugiej połowy, która stanowi udział małżonka, który pozostaje z obdarowanym w podatkowej grupie zerowej, zastosowanie będzie miało zwolnienie.

Wskazuje się również, że istnieje możliwość dokonania zwolnionej z podatku darowizny z majątku wspólnego na rzecz tego z małżonków, który w stosunku do obdarowanego pozostaje w stosunku pokrewieństwa z art. 4a ww. ustawy. Wówczas późniejsza darowizna również skorzysta ze zwolnienia.

Więcej: Rzeczpospolita